SUPSI L'università dell'esperienza

Introduzione

Comme à l’accoutumée, ce numéro de février de NF nous offre des sujets variés et actuels qui démontrent combien le droit fiscal est complexe. Le premier article d’Egon Modesti aborde la question délicate de l’évaluation des titres non cotés en application de la Circulaire n°28 de la CSI.

Il constate que les méthodes préconisées sont également utilisées dans d’autres domaines que ceux de l’impôt sur la fortune. Marion Einmann et Kelly Scapozza nous rappellent les conséquences fiscales du versement anticipé de l’avoir LPP dans le contexte du logement principal. Riccardo Lancia nous propose une analyse d’une jurisprudence italienne en matière de prix de transfert dont la problématique est très actuelle. Sabrina Piemontesi Gianola nous commente une jurisprudence concernant l’évaluation fiscale des immeubles détenus en PPE. Samuele Vorpe analyse une décision du TF concernant les distributions dissimulées de bénéfice pour des prestations de services versées à l’étranger. Dans ce cas, l’exigence de la preuve est élevée selon le TF. Enfin, Roberta Corriere examine également une décision récente en matière de droits douaniers de la CJCE en cas de vol de marchandises dans un entrepôt et les conséquences y relatives. Ce numéro est encore riche d’enseignements et ne manquera pas de susciter l’intérêt du lecteur. 

Bonne lecture!

Thierry De Mitri 


Nº2
febbraio 2024

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Ultime news

Rassegna di giurisprudenza di diritto tributario svizzero

Diritto tributario svizzero

Gli importi che l’associazione ricorrente riceve rappresentano una remunerazione per le prestazioni da lei fornite all’organizzazione dell’evento sportivo. L’AFC ha quindi giustamente qualificato tali compensi quale remunerazione imponibile ai fini dell’IVA rifiutandosi di applicare l’esclusione dall’imposta prevista dall’art. 21 cpv. 2 n. 15 LIVA.

(sentenza TAF n. A-3395/2023 del 20 dicembre 2023)

Oltre ad alcune censure di natura formale (accertamento manifestamente errato dei fatti; violazione del diritto di essere sentito), la società ricorrente contesta anche il merito della tassazione d’ufficio. Il Tribunale federale giunge alla conclusione che non vi è stata alcuna violazione del diritto di essere sentito o della legge, che la tassazione effettuata per apprezzamento era corretta e che il contribuente non è stato in grado di dimostrare che essa fosse manifestamente errata.

(sentenza TF n. 9C_306/2023 del 19 dicembre 2023)

Nella seduta del 21 febbraio 2024, il Consiglio federale ha adottato il messaggio concernente l’iniziativa popolare “Per un’imposizione individuale a prescindere dallo stato civile (Iniziativa per imposte eque)” e il controprogetto indiretto (Legge federale sull’imposizione individuale). Il passaggio dall’imposizione congiunta dei coniugi all’imposizione individuale permetterebbe di abrogare la cosiddetta penalizzazione del matrimonio e incrementare gli incentivi a esercitare un’attività lucrativa. Il Consiglio federale raccomanda di respingere l’iniziativa popolare e di esprimersi a favore del controprogetto indiretto.

Il Parlamento svizzero intende conferire maggiori competenze alle fondazioni di famiglia in Svizzera. In futuro dovrebbero fungere da strumento per pianificare anche successioni e patrimoni. Con 116 voti a favore, 68 contrari e 3 astensioni, il 27 febbraio 2024 il Consiglio nazionale ha approvato una mozione del Consigliere agli Stati del PLR argoviese Thierry Burkart. La mozione passa ora al Consiglio federale per l'attuazione, visto che il Consiglio degli Stati si era già espresso favorevolmente.

L’AFC ha introdotto nuovi servizi online. Da adesso è possibile trasmettere i moduli 9, 9FL, 21 e 102 e registrarsi in qualità di negoziatore di titoli nell’ePortal del Dipartimento federale delle finanze.

È controverso se le rendite dell’Associazione dei medici bavaresi (BÄV) percepite dai contribuenti debbano essere tassate nella misura del 40% come rendite vitalizie a norma dell’art. 22 cpv. 3 LIFD oppure integralmente ai sensi dell’art. 22 cpv. 1 LIFD quali proventi della previdenza professionale. Dal punto di vista del diritto fiscale svizzero soltanto una piccola parte delle rendite versate dal BÄV può essere paragonata all’AVS, mentre la parte maggiore rappresenta un provento della previdenza professionale. I contribuenti sono stati affiliati obbligatoriamente al BÄV soltanto per un breve periodo. Per la maggior parte della loro attività lucrativa indipendente in Svizzera essi sono stati assicurati a titolo facoltativo. Da questo momento in poi, tale assicurazione ha svolto la funzione di previdenza professionale.

(sentenza TF n. 9C_83/2023 del 19 dicembre 2023)

L’AFC era legittimata ad emettere una tassazione per apprezzamento ai fini dell’IVA dato che la contabilità della ricorrente non era fedefacente a causa di saldi negativi nel conto di cassa, dell’assenza di un libro cassa e di altre incongruenze. Le correzioni effettuate d’ufficio del fatturato, della deduzione dell’imposta precedente e di quella fittizia erano necessarie e doverose. Poiché la ricorrente non è stata in grado di dimostrare che le valutazioni effettuate dall’AFC fossero manifestamente errate, il ricorso è stato respinto.

(sentenza TAF n. A-2922/2022 del 25 gennaio 2024)

Dopo che l’AFC ha giustamente effettuato una tassazione d’ufficio, spettava alla ricorrente dimostrare l’erroneità della valutazione presentando i relativi documenti nella procedura di reclamo, invece di fare semplicemente riferimento ad un eventuale esame degli atti. È evidente che non vi è stata alcuna violazione del principio della parità di trattamento (art. 8 cpv. 1 Cost.), del principio dell’imposizione secondo la capacità economica (art. 127 cpv. 2 Cost.), del diritto ad un ricorso effettivo (art. 13 CEDU) e del divieto di discriminazione (art. 14 CEDU), nella misura in cui tali norme erano interessate.

(sentenza TF n. 9C_308/2023 del 19 dicembre 2023)

Il 20 febbraio 2024, la CET-S è tornata a occuparsi da vicino dell’introduzione dell’imposta sul tonnellaggio applicabile alle navi. Alla luce della situazione instabile in cui versano le finanze della Confederazione e delle questioni ancora irrisolte, propone alla Camera di non entrare in materia.

Prossimi eventi

  • 18 marzo 2024
    • Webinar volto a chiarire il trattamento fiscale dei lavoratori frontalieri con rientro settimanale, categoria distinta dai cd. frontalieri fiscali, che invece rientrano giornalmente al proprio domicilio.

      Iscrizioni all'evento entro venerdi15 marzo 2024.

      Prospetto del corso

  • 18 aprile 2024
    • Workshop organizzato in collaborazione con il Centro Studi Villa Negroni CSVN per approfondire diverse casistiche pratiche in ambito di assoggettamento all’imposta alla fonte e imposta di bollo cantonale.

      Iscrizioni all'evento entro lunedì 15 aprile 2024.

      Prospetto del corso

  • 22 aprile 2024
    • Webinar in cui verranno svolte alcune riflessioni sulla recente prassi intrapresa dall’Agenzia delle Entrate italiana nei confronti dei frontalieri titolari/dipendenti di Sagl in Svizzera.

      Iscrizioni all'evento entro venerdi 19 aprile 2024.

      Prospetto del corso

  • 24 aprile 2024
    • Webinar organizzato per discutere degli aspetti più attuali e critici riguardanti l’aliquota minima, che dal 1° gennaio 2024 anche la Svizzera ha deciso di prelevare.

      Iscrizioni all'evento entro venerdi 19 aprile 2024.

      Prospetto del corso

  • 25 aprile 2024
    • Il Centro competenze tributarie, in collaborazione con Alma Impact AG, organizza un workshop in cui i partecipanti apprenderanno come giungere a prendere decisioni di gruppo, tenendo conto della necessità naturale degli individui a condividere le loro differenze e a sentirsi rispettati nelle proprie posizioni.

      Iscrizioni all'evento entro lunedì 22 aprile 2024.

      Prospetto del corso

  • 16 maggio 2024
    • Incontro formativo volto ad analizzare i casi in cui singole transazioni possano determinare una riqualifica dell’attività di mero collezionismo in un’attività lucrativa indipendente. A seguire aperitivo e degustazione vini.

      Iscrizioni all'evento entro lunedì 13 maggio 2024.

      Prospetto del corso

  • 29 maggio 2024
    • Webinar in cui verrà svolto un esame di quattro decisioni importanti riguardanti gli apporti di capitale dissimulati, l’esenzione dalla tassa di bollo in caso di risanamento, la deducibilità delle “altre spese professionali” e i ricuperi d’imposta nei rapporti intercantonali

      Iscrizioni all'evento entro lunedì 27 maggio 2024.

      Prospetto del corso

  • 4 giugno 2024
    • Seminario organizzato in collaborazione con l’Institute for Swiss and International Tax Law (ISIS) di Zurigo, nel quale si approfondiranno dedicato principalmente a tematiche di diritto penale fiscale.

      Iscrizioni all'evento entro venerdì 31 maggio 2024.

      Prospetto del corso

    • Evento organizzato in collaborazione con Alma Impact AG in cui verrà messo il focus sulla definizione dello Scopo dell’impresa e sulle strategie di Creazione di Valore Condiviso

      Iscrizioni all'evento entro venerdi 24 maggio 2024.

      Prospetto del corso

  • 6 giugno 2024
    • Il Centro competenze tributarie della SUPSI propone un webinar in cui verrà svolta un'analisi del nuovo documento AFC sui prezzi di trasferimento e le sue conseguenze.

      Iscrizioni all'evento entro lunedì 4 giugno2024.

      Prospetto del corso

Webinar

  • 18 marzo 2024
    • Webinar volto a chiarire il trattamento fiscale dei lavoratori frontalieri con rientro settimanale, categoria distinta dai cd. frontalieri fiscali, che invece rientrano giornalmente al proprio domicilio.

      Iscrizioni all'evento entro venerdi15 marzo 2024.

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  • 18 aprile 2024
    • Workshop organizzato in collaborazione con il Centro Studi Villa Negroni CSVN per approfondire diverse casistiche pratiche in ambito di assoggettamento all’imposta alla fonte e imposta di bollo cantonale.

      Iscrizioni all'evento entro lunedì 15 aprile 2024.

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  • 22 aprile 2024
    • Webinar in cui verranno svolte alcune riflessioni sulla recente prassi intrapresa dall’Agenzia delle Entrate italiana nei confronti dei frontalieri titolari/dipendenti di Sagl in Svizzera.

      Iscrizioni all'evento entro venerdi 19 aprile 2024.

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  • 24 aprile 2024
    • Webinar organizzato per discutere degli aspetti più attuali e critici riguardanti l’aliquota minima, che dal 1° gennaio 2024 anche la Svizzera ha deciso di prelevare.

      Iscrizioni all'evento entro venerdi 19 aprile 2024.

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  • 25 aprile 2024
    • Il Centro competenze tributarie, in collaborazione con Alma Impact AG, organizza un workshop in cui i partecipanti apprenderanno come giungere a prendere decisioni di gruppo, tenendo conto della necessità naturale degli individui a condividere le loro differenze e a sentirsi rispettati nelle proprie posizioni.

      Iscrizioni all'evento entro lunedì 22 aprile 2024.

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  • 29 maggio 2024
    • Webinar in cui verrà svolto un esame di quattro decisioni importanti riguardanti gli apporti di capitale dissimulati, l’esenzione dalla tassa di bollo in caso di risanamento, la deducibilità delle “altre spese professionali” e i ricuperi d’imposta nei rapporti intercantonali

      Iscrizioni all'evento entro lunedì 27 maggio 2024.

      Prospetto del corso

  • 4 giugno 2024
    • Seminario organizzato in collaborazione con l’Institute for Swiss and International Tax Law (ISIS) di Zurigo, nel quale si approfondiranno dedicato principalmente a tematiche di diritto penale fiscale.

      Iscrizioni all'evento entro venerdì 31 maggio 2024.

      Prospetto del corso

    • Evento organizzato in collaborazione con Alma Impact AG in cui verrà messo il focus sulla definizione dello Scopo dell’impresa e sulle strategie di Creazione di Valore Condiviso

      Iscrizioni all'evento entro venerdi 24 maggio 2024.

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  • 6 giugno 2024
    • Il Centro competenze tributarie della SUPSI propone un webinar in cui verrà svolta un'analisi del nuovo documento AFC sui prezzi di trasferimento e le sue conseguenze.

      Iscrizioni all'evento entro lunedì 4 giugno2024.

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Eventi e convegni

  • 16 maggio 2024
    • Incontro formativo volto ad analizzare i casi in cui singole transazioni possano determinare una riqualifica dell’attività di mero collezionismo in un’attività lucrativa indipendente. A seguire aperitivo e degustazione vini.

      Iscrizioni all'evento entro lunedì 13 maggio 2024.

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