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2024/3/IVA e imposte indirette/L’imposizione limitata negli USA della successione di un residente svizzero considerato “nonresident alien”
Vittorio Primi (2024) L’imposizione limitata negli USA della successione di un residente svizzero considerato “nonresident alien”. Novità fiscali (3) pp. 161-179 ISSN 2235-4573
IVA e imposte indirette
03/2024

L’imposizione limitata negli USA della successione di un residente svizzero considerato “nonresident alien”

Aspetti di extraterritorialità della Federal Estate Tax americana

Vittorio Primi
Vittorio Primi

Già capo dell’Ufficio delle imposte
di successione e donazione della
Divisione delle contribuzioni
Già docente del modulo “Imposte di successione
e di donazione” al MAS SUPSI in Tax Law

Il presente contributo ha lo scopo di spiegare quando un residente in Svizzera potrebbe essere assoggettato, in qualità di “nonresident alien” (NRA) all’imposta federale di successione americana nel caso in cui possedesse certe categorie di titoli americani (ad es., le azioni di società americane, certi tipi di obbligazioni o di fondi americani), sempreché il loro valore superi l’importo di $ 60’000 (franchigia base) o un importo superiore nel caso in cui si richiedesse l’applicazione dell’art. III CDI CH-USA in materia di imposte sulla massa ereditaria o sulle quote ereditarie. Oltre a ciò verranno identificati i beni che il diritto fiscale americano considera “U.S. Situs Assets” (limitatamente imponibili negli USA), rispettivamente alcune soluzioni a disposizione del futuro ereditando per cercare di evitare legalmente l’imposta di successione americana. Infine, si farà riferimento alla procedura applicabile nei confronti dell’IRS e si presenterà un esempio di applicazione dell’art. III CDI CH-USA.

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