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2025/12/Diritto tributario italiano/Esame preliminare del Decreto MEF in materia di IRES premiale
Elio Andrea Palmitessa (2025) Esame preliminare del Decreto MEF in materia di IRES premiale. Novità fiscali (12) pp. 620-630 ISSN 2235-4573
Diritto tributario italiano
12/2025

Esame preliminare del Decreto MEF in materia di IRES premiale

Dalle leve per l’attrattività alle criticità interpretative: disamina e spunti di riflessione sulla norma agevolativa

Elio Andrea Palmitessa
Elio Andrea Palmitessa

Dottore Commercialista in Milano

Il Decreto fornisce importanti chiarimenti sui meccanismi di coordinamento con altre disposizioni in materia di reddito d’impresa, introducendo previsioni volte a favorire la fruibilità della misura e incentivare i progetti d’investimento nei piani cd. “Transizione 4.0” e “Transizione 5.0”. Permangono, tuttavia, alcune incertezze interpretative che, se risolte, potrebbero semplificare una procedura di calcolo del beneficio talvolta eccessivamente articolata.

Indice
  1. Premessa
  2. I destinatari della misura agevolativa
  3. Le condizioni per la fruizione del beneficio
    1. L’accantonamento degli utili
    2. Gli investimenti qualificati
      1. Il calcolo degli investimenti rilevanti
      2. I beni ammessi alla misura premiale e il requisito dell’interconnessione
      3. Gli effetti del cumulo con altre agevolazioni nel calcolo del beneficio fiscale
    3. Il livello occupazionale
    4. L’assenza di CIG
  4. Le cause di decadenza dal beneficio e il recupero dell’agevolazione
    1. La distribuzione dell’utile accantonato
    2. Il realizzo degli investimenti qualificati
  5. Il coordinamento della misura premiale con altre norme o discipline tributarie
    1. L’utilizzo delle perdite pregresse
    2. Il consolidato fiscale
    3. La trasparenza fiscale
    4. La disciplina CFC e degli utili da Stati a fiscalità privilegiata
  6. Considerazioni conclusive
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