La determinazione del valore locativo di un immobile sito in Italia

Sentenza TF n. 2C_111/2022 del 7 dicembre 2022; persone fisiche; proventi della sostanza immobiliare; calcolo del valore locativo di un immobile situato all’estero (LIFD; LAID; LIPP-GE).

L’art. 21 cpv. 2 LIFD prevede che il valore locativo sia determinato tenendo conto delle condizioni locali usuali e dell’utilizzazione effettiva dell’abitazione al domicilio del contribuente. Secondo tale disposizione, e sulla base della giurisprudenza in materia di imposta federale diretta, il valore locativo dev’essere valutato al valore di mercato (cfr. art. 16 cpv. 2, in fine LIFD) considerando le condizioni locali. L’art. 21 cpv. 2 LIFD non impone un determinato metodo di calcolo del valore locativo per cui un sistema basato su di una percentuale del valore fiscale dell’immobile non è di principio escluso. In linea di principio, il valore locativo è determinato secondo una procedura di valutazione individuale o sulla base di stime cantonali, ove esistenti. Secondo la giurisprudenza, l’applicazione del metodo forfettario è consentita se il valore locativo estero (i) non risulta da un documento ufficiale dell’Autorità fiscale del Paese in cui è situato l’immobile o (ii) non è sufficiente a soddisfare i requisiti legali in Svizzera.