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2023/11/Diritto tributario italiano/Il trattamento fiscale dello smart-working secondo l’Agenzia delle Entrate
Francesca Amaddeo (2023) Il trattamento fiscale dello smart-working secondo l’Agenzia delle Entrate. Novità fiscali (11) pp. 666-671 ISSN 2235-4573
Diritto tributario italiano
11/2023

Il trattamento fiscale dello smart-working secondo l’Agenzia delle Entrate

Una breve analisi della Circolare n. 25/E del 18 agosto 2023

Francesca Amaddeo
Francesca Amaddeo

Avvocato, PhD
Docente-ricercatrice SUPSI
Centro competenze tributarie della SUPSI

Il 18 agosto 2023, l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato la Circolare n. 25/E, dedicata al trattamento fiscale dello smart-working e dei frontalieri. Il presente contributo ha lo scopo di analizzare la prima parte della Circolare, dedicata alle implicazioni sia nazionali sia internazionali dell’attività svolta da remoto.

Indice
  1. Introduzione
  2. Il trattamento fiscale dello smart-working
    1. La definizione di smart-working
    2. Lo smart-working e l’impatto sulla residenza fiscale
      1. La residenza fiscale italiana
      2. I regimi speciali: impatriati, docenti e ricercatori
      3. La residenza fiscale fittizia e le relative criticità
    3. L’applicazione delle norme convenzionali allo smart-working
      1. La residenza fiscale, le tie-breaker rules e il lavoro da remoto
      2. L’imposizione dei redditi da lavoro dipendente (art. 15 M-OCSE)
      3. La stabile organizzazione e lavoratori autonomi (artt. 5-7 M-OCSE)
  3. Riflessioni conclusive
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