L’introduzione della Direttiva GloBE introduce sia distorsioni del principio della libertà di stabilimento, a livello UE, che violazioni del principio di capacità contributiva di matrice costituzionale nelle singole giurisdizioni dei Paesi membri. Emerge, pertanto, la necessità di individuare una giustificazione comune per tali violazioni che potrebbe essere identificata nell’elemento organizzativo dei gruppi multinazionali.